根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，2018年第31號修改）、《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》（魯財預〔2018〕9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）等法律、法規、規范性文件的規定，現將2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)聯(lián)申報有關(guān)事項通告如下：
一、申報范圍和時(shí)限
居民企業(yè)，跨省、山東省跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應在2024年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2023年度企業(yè)所得稅納稅申報，進(jìn)行匯算清繳，結清稅款。企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應納稅款的，應及時(shí)申請退稅，不再抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)申報企業(yè)），應當在2024年5月31日前就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)申報企業(yè)2023年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、申報途徑
企業(yè)進(jìn)入電子稅務(wù)局后點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-企業(yè)所得稅申報”進(jìn)行年度納稅申報，也可在首頁(yè)“我的待辦-本期應申報”點(diǎn)擊相應信息跳轉至申報頁(yè)面。
關(guān)聯(lián)申報企業(yè)點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-其他稅費申報”進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
三、相關(guān)事宜說(shuō)明
（一）申報與繳稅分離的新模式
為降低對提前申報的企業(yè)資金占用的影響，企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報時(shí)可選擇申報與繳稅相分離，申報完成后暫不繳款，繳稅期限（2024年5月31日）屆滿(mǎn)前繳納稅款即可，青島市稅務(wù)局會(huì )同步提供繳稅提示服務(wù)。企業(yè)在舊電子稅務(wù)局已完成年度納稅申報尚未繳稅的，可在新電子稅務(wù)局上線(xiàn)后繳稅期限屆滿(mǎn)前完成繳稅。
（二）企業(yè)所得稅政策風(fēng)險提示服務(wù)
2023年度匯算清繳青島市稅務(wù)局繼續提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。實(shí)行查賬征收方式，且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報的企業(yè)，均可使用風(fēng)險提示服務(wù)功能，降低錯報、誤報、漏報發(fā)生概率，提前化解涉稅風(fēng)險。
風(fēng)險提示服務(wù)流程及注意事項詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號）。
（三）申報表單和輔導資料獲取途徑
企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單仍適用2022年版，可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁(yè)-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。匯算清繳輔導材料詳見(jiàn)“青島稅務(wù)”公眾號。
年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）以及填報指引可在青島市稅務(wù)局官網(wǎng)“首頁(yè)-資料下載-表單下載-申報納稅”中下載。
其他匯算清繳、關(guān)聯(lián)申報未盡事宜或疑問(wèn)，企業(yè)可通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)電話(huà)、征納互動(dòng)平臺、12366納稅服務(wù)平臺等渠道進(jìn)行咨詢(xún)。
特此通告。
附件：
1．企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料提示
2．關(guān)聯(lián)申報相關(guān)事項提示
國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局
2024年3月4日
附件1
企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料提示
企業(yè)2023年度發(fā)生以下涉稅事項的，應在匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料：
1．發(fā)生政策性搬遷事項的企業(yè)，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第二十二、二十三條的要求提交相關(guān)資料。
2．發(fā)生重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）第四條的要求提交相關(guān)資料。
3．適用非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅政策的企業(yè)，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）第四條的要求提交《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。
4．適用特殊性稅務(wù)處理的股權或資產(chǎn)劃轉的交易雙方，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）第五條的要求提交相關(guān)資料。
5．享受?chē)夜膭畹募呻娐吩O計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，依據《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》附件、《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局公告（2021年第10號）》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）附件第56項的要求提交相關(guān)資料。
6．涉及境外所得稅收抵免的企業(yè)，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）第30條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅費資料報送的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第26號）附件5第4項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）的要求提交相關(guān)資料。
7．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當年，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第35號）第一條的要求提交相關(guān)資料。
8．中小企業(yè)融資（信用）擔保機構計提準備金稅前扣除，依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）第五條的要求提交相關(guān)資料。
企業(yè)匯算清繳報送資料的明細清單和留存備查資料的明細清單詳見(jiàn)青島市稅務(wù)局官網(wǎng)或“青島稅務(wù)”公眾號。
附件2
關(guān)聯(lián)申報相關(guān)事項提示
一、關(guān)聯(lián)申報主體
根據《企業(yè)所得稅法》第六章第四十三條規定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。
根據42號公告相關(guān)規定：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：
1．年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；
2．年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。
企業(yè)2023年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、關(guān)聯(lián)申報表單
《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》共包括22張附表，分為三部分：
1．基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表。
2．關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個(gè)別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表。
3．國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單（英文）》《國別報告－附加說(shuō)明表》以及《國別報告－附加說(shuō)明表（英文）》，共6張表。
除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》和《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個(gè)別報表信息）》4張表格必填外，其他表格根據實(shí)際情況選填。
三、關(guān)聯(lián)交易內容
1．有形資產(chǎn)使用權或所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
2．無(wú)形資產(chǎn)使用權或所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。
3．金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
4．資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。
5．勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
四、關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備時(shí)間要求
關(guān)聯(lián)申報企業(yè)應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》。
根據42號公告第十條規定，企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。需報送主體文檔的企業(yè)，需在集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢，如會(huì )計年度為1月1日至12月31日，2023年度主體文檔應在2024年12月31日前準備完畢。需報送本地文檔、特殊事項文檔的企業(yè)，需在2024年6月30日前準備完畢。以上同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。企業(yè)準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。
